4.2 Анализ структуры бухгалтерского баланса - Методические основы определения вероятности банкротства 11 субъектов...

^ 4.2 Анализ структуры бухгалтерского баланса

Рассчитаем структуру бухгалтерского баланса, выявим конфигурации в ней, также определим абсолютное отклонение по каждой статье баланса. Приобретенные результаты занесем в таблицы 4.3 и 4.4.


Таблица 4.3. Анализ структуры актива бухгалтерского баланса 4.2 Анализ структуры бухгалтерского баланса - Методические основы определения вероятности банкротства 11 субъектов... и его главных разделов

№ п/п

Наименование статей баланса организации

Показатель структуры актива в конечном итоге баланса

На 01.01.2003г

На 01.01.2004г

На 01.01.2005г

На 01.01.2006г

Абсолют.величина,млн.руб.

Удельн. вес, %

Абсолют.величина,млн.руб.

Удельн. вес, %

Абсолют.величина,млн.руб 4.2 Анализ структуры бухгалтерского баланса - Методические основы определения вероятности банкротства 11 субъектов....

Удельн. вес, %

Абсолют.величина,млн.руб.

Удельн. Вес, %

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

Внеоборотные активы (стр. 190)

68 133

96,5

87 557

96,5

34 904

93,2

41 573

92,3

1.1.

Главные средства (стр.

65 134

92,3

83 877

92,5

34 112

91,04

40 719

90,4

1.2.

Нематериальные активы (стр.120)

14

0,2

1

0,001

2

0,005

3

0,006

1.3.

Вложения во внеоборотные активы (стр.140)

2 984

4,2

3 678

4,1

790

2,1

851

1,9

1.4.

Остальные внеоборотные активы (стр.150)

1

0,001

1

0,001

-

-

-

-

2.

Обратные активы (С. 2

2 446

3,5

3 164

3,5

2 564

6,8

3 474

7,7

2.1.

Припасы и 4.2 Анализ структуры бухгалтерского баланса - Методические основы определения вероятности банкротства 11 субъектов... издержки(стр. 2

1 610

2,3

1 746

1,9

1 545

4,1

2 175

4,8

2.1.1

сырье, материалы и др.ценности (стр.211)

268

0,4

420

0,5

566

1,5

755

1,7

2.1.2

незавершенное создание (стр. 213)

1 342

1,9

1 326

1,5

979

2,6

1 420

3,2

2.2.

Налоги по полученным ценностям (стр.220)

76

0,1

184

0,2

141

0,4

104

0,2

2.3

Готовая продукция и продукты (стр.230)

324

0,4

673

0,7

317

0,8

333

0,7

2.4.

Продукты отгруженные,выполненные работы, оказан. услуги (с.240)

-

-

-1

0,001

-

-

-

-

2.5.

Дебиторская задолженность (стр.250)

385

0,5

511

0,6

478

1,3

842

1,9

2.6.

Денежные вложения 4.2 Анализ структуры бухгалтерского баланса - Методические основы определения вероятности банкротства 11 субъектов... (стр.260)

-

-

-

-

1

0,003

1

0,002

2.7.

Деньги (стр.270)

51

0,07

51

0,06

82

0,2

19

0,04

3

БАЛАНС (стр.390)

70 579

100%

90 721

100%

37 468

100%

45 047

100%

Примечание. Источник: собственная разработка.


Таблица4.4.Анализ структуры пассива бухгалтерского баланса и воздействия его главных разделов на пополнение его активной части

№ п/п

Наименование статей баланса организации

Показатель структуры пассива в конечном 4.2 Анализ структуры бухгалтерского баланса - Методические основы определения вероятности банкротства 11 субъектов... итоге баланса

На 01.01.2003г

На 01.01.2004г

На 01.01.2005г

На 01.01.2006г

Абсолют.

величина,

млн.руб.

Удельн.

вес, %

Абсолют.

величина,

млн.руб.

Удельн.

вес, %

Абсолют.

величина,

млн.руб.

Удельн.

вес, %

Абсолют.

величина,

млн.руб.

Удельн.

вес, %

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

Источники собственных средств (стр 4.2 Анализ структуры бухгалтерского баланса - Методические основы определения вероятности банкротства 11 субъектов....590)

67 911

96,22

86 210

95

31 841

84,98

37 996

84,3

2

Основн.доходы и расходы (ст.690)

8

0,01

-219

-0,2

-17

-0,05

-51

-0,1

3

Расчеты (стр.790)

2 660

3,77

4 730

5,2

5 644

15,07

7 102

15,8

3.1.

длительные кредиты и займы (с.720)


76


0,1


192


0,2


268


0,7


241


0,5

3.2.

короткосрочные кредиты и займы (стр.710)


616


0,9


530


0,6


484


1,3


982


2,2

3.3.

кредиторская задолж.(стр.730)


1 968


2,3


4 008


4,4


4 892


13,1


5 879


13,1

3.3.1.

Расчеты с поставщиками и подрядч.(ст.731)


663


0,9


1 509


1,7


1 398


3,7


1 652


3,7

3.3.2.

Расчеты по оплате труда (стр.732)


169


02


141


0,2


213


0,6


281


0,6

3.3.3.

Расчеты 4.2 Анализ структуры бухгалтерского баланса - Методические основы определения вероятности банкротства 11 субъектов... по пр. операциям с персоналом (стр. 7


-


-


-


-


3


0,01


4


0,01

3.3.4.

Расчеты по налогам и сборам (стр. 734)

479

0,7

1 215

1,3

1 729

4,6

1 503

3,3

3.3.5.

Расчеты по соц. страхованию и обеспечению (стр. 735)


270



0,4


468


0,5


661


1,7


718


1,6

3.3.6

Расчеты с разн. дебиторами и кредиторами (стр.737)


387


0,5


675


0,7


888


2,4


1 721


3,8

3.3.7.

Остальные виды обязанностей (стр.740)


-


-


-


-


-


-


-


-

4

БАЛАНС 4.2 Анализ структуры бухгалтерского баланса - Методические основы определения вероятности банкротства 11 субъектов... (стр.890)

70 579

100 %

90 721

100%

37 468

100%

45 047

100%

Примечание. Источник: собственная разработка.


В протяжении избранного периода: 2004 – 2006г. вышло понижение удельного веса внеоборотных активов в конечном итоге баланса с 96,5 % в 2003 году до 92,3 % в 2005 году. В малозначительном объеме возросли 4.2 Анализ структуры бухгалтерского баланса - Методические основы определения вероятности банкротства 11 субъектов... нематериальные активы. Можно следить рост обратных средств предприятия, толика которых возросла с 3,5 % в 2003 году до 7,7% в 2005 году (возрос удельный вес: припасов и издержек с 2,3% до 4,8%; сырья и материалов - с 0,4 до 1,7% ; размер дебиторской задолженности с 4.2 Анализ структуры бухгалтерского баланса - Методические основы определения вероятности банкротства 11 субъектов... 0,5 до 1,9% соответственно избранному периоду). Но, невзирая на данную динамику, завод испытывает недостаток собственных обратных средств и обязан финансировать всю текущую деятельность заемным капиталом: кредитами банков, кредиторской задолженностью и товарными займами 4.2 Анализ структуры бухгалтерского баланса - Методические основы определения вероятности банкротства 11 субъектов....

Анализ структуры пассива баланса выявил понижение источников собственных средств предприятия с 96,22 в 2003 году до 84,3 % в 2005 году. В то же время вышло повышение короткосрочной задолженности по кредитам и займам с 0,9% до 2,2% в конечном 4.2 Анализ структуры бухгалтерского баланса - Методические основы определения вероятности банкротства 11 субъектов... итоге баланса за избранный период и повышение кредиторской задолженности с 2,3% до 13,1% соответственно.

Проведем анализ оборачиваемости обратных средств, что позволит найти: повышение обратных средств в активе баланса вызвано формированием мобильной структуры активов, содействующей ускорению 4.2 Анализ структуры бухгалтерского баланса - Методические основы определения вероятности банкротства 11 субъектов... оборачиваемости средств организации, или это следствие отвлечения части текущих активов на кредитование дебиторов. Оборачиваемость обратных средств рассчитывается по последующей формуле:


Выручка от реализации

Оборач.о.с. = Тд / ------------------------------------------------------ =

Среднегодовая сумма обратных активов


стр. 010 Ф. 2

= 360 / ----------------------------------------------------------------------- , где

( стр 4.2 Анализ структуры бухгалтерского баланса - Методические основы определения вероятности банкротства 11 субъектов.... 290нач. периода Ф.1 + стр. 290конец периода Ф.1)/2

Тд – деньки периода, за которые рассчитывается оборачиваемость

( примем за 360дней т.е год).

Результаты расчетов занесем в таблицу 4.5.


Таблица4.5. Характеристики оборачиваемости обратных средств

Период

За 2003г

За 2004г

За 2005г

Продолжительность 4.2 Анализ структуры бухгалтерского баланса - Методические основы определения вероятности банкротства 11 субъектов... 1-го оборота в деньках


228 дней


188 дней


134 денька

Примечание. Источник: собственная разработка.


Можно прийти к выводу об ускорении оборачиваемости обратных средств в текущем периоде по сопоставлению с прошлыми годами.

Так можно высчитать величину дополнительно высвобождаемых обратных средств 4.2 Анализ структуры бухгалтерского баланса - Методические основы определения вероятности банкротства 11 субъектов... за последние период ( 01.01.2004г – 01.01.2005г), который составил :

(168-154)/360 * 8132 = 316 млн. рублей


Еще одним показателем эффективности использования обратных активов служит показатель рентабельности обратных средств (Рос):

Пр Пр Вр Стр.050 форма 2

Рос = ------ = ----- * ------ = ------------------------ ;

Ос Вр Ос 4.2 Анализ структуры бухгалтерского баланса - Методические основы определения вероятности банкротства 11 субъектов... Стр. 290 форма 1


Рос 2002г = -0,31 = -31% ;

Рос 2003г = -0,48 = - 48% ;

Рос 2004г = - 0,94 = - 94% ;

Рос 2005г = - 0,205 = - 20,5%.


Рентабельность обратных средств прямо пропорциональна рентабельности реализованной продукции и оборачиваемости обратных средств. Данный вывод имеет огромное значение для выработки стратегии организации по увеличению денежной 4.2 Анализ структуры бухгалтерского баланса - Методические основы определения вероятности банкротства 11 субъектов... эффективности обратных средств. Потому что на практике увеличение уровня денежной эффективности обратных средств выступает принципиальным резервом роста денежной стойкости предприятия.

Размеренное финансовое состояние зависит и от ликвидности – возможности организации вовремя оплачивать свои обязательства 4.2 Анализ структуры бухгалтерского баланса - Методические основы определения вероятности банкротства 11 субъектов.... В свою очередь, ликвидность определяется степенью соответствия величины имеющихся платежных ресурсов величине короткосрочных долговых обязанностей. При всем этом в качестве платежных ресурсов могут рассматриваться сначала деньги и короткосрочные денежные вложения. Это 4.2 Анализ структуры бухгалтерского баланса - Методические основы определения вероятности банкротства 11 субъектов... самые мобильные активы организации. К более труднореализуемым активам относятся главные средства, находящиеся на балансе организации, и нематериальные активы.

Более жестким аспектом ликвидности предприятия является коэффициент абсолютной ликвидности, который указывает, какая часть короткосрочных заемных 4.2 Анализ структуры бухгалтерского баланса - Методические основы определения вероятности банкротства 11 субъектов... обязанностей, по мере надобности, может быть погашена немедля, и рассчитывается как отношение просто реализуемых активов к текущим обязанностям предприятия (нормативное значение - более 0,2).


Сумма денежных вложений и денег

Кабсл = ---------------------------------------------------------------------------- =

Краткосрочн. Обязат. за вычетом 4.2 Анализ структуры бухгалтерского баланса - Методические основы определения вероятности банкротства 11 субъектов... длительных кредитов и займов


Стр.260 + стр.270

= --------------------------- ;

Стр. 790 - стр.720

Кабсл(2001г) = 0,02 ;

Кабсл(2004г) = 0,01 ;

Кабсл (2005г) = 0,015 ;

Кабсл (2006г) = 0,002.


Другими словами, просто реализуемые активы не дают способности для незамедлительного погашения суммы срочных обязанностей, тем 4.2 Анализ структуры бухгалтерского баланса - Методические основы определения вероятности банкротства 11 субъектов... следует вывод о неликвидности баланса и неплатежеспособности предприятия.

На практике для окончательного заключения о финансовом состоянии предприятия нужно провести не только лишь денежный анализ предприятия в целом, да и проанализировать работу каждого производства, участка 4.2 Анализ структуры бухгалтерского баланса - Методические основы определения вероятности банкротства 11 субъектов..., отдела и цеха для оценки их деятельности и определения слабеньких и невыгодных участков производства (участков требующих огромных денежных вложений и приносящих наименьшую прибыль).

Подводя результат 2-ой главе, необходимо подчеркнуть, что анализ денежного 4.2 Анализ структуры бухгалтерского баланса - Методические основы определения вероятности банкротства 11 субъектов... состояния предприятия выявил, что у предприятия наблюдается нехватка собственных обратных средств и производственная деятельность поддерживается только за счет завлеченных обратных средств (обычно, кредитов банка), как следствие, в случае необходимости предприятие 4.2 Анализ структуры бухгалтерского баланса - Методические основы определения вероятности банкротства 11 субъектов... не сумеет погасить срочные обязательства за счет собственных средств.

Расчет коэффициентов платежеспособности предприятия и анализ структуры баланса позволяет, признать структуру баланса неудовлетворительной, баланс неликвидным и отметить очень низкую эффективность использования обратных средств. Невзирая на 4.2 Анализ структуры бухгалтерского баланса - Методические основы определения вероятности банкротства 11 субъектов... то, что все денежные обязательства предприятия обеспечены финансовыми активами (за счет внеоборотных активов) признать предприятие платежеспособным нельзя. Это подтверждает и анализ коэффициента абсолютной ликвидности, который указывает, какая часть короткосрочных заемных обязанностей, по мере 4.2 Анализ структуры бухгалтерского баланса - Методические основы определения вероятности банкротства 11 субъектов... надобности, может быть погашена немедля. На практике значение коэффициента должно быть более 0,2, на 01.01.2006г. значение данного коэффициента приравнивалось 0,002. Другими словами, просто реализуемые активы не дают способности для незамедлительного погашения суммы 4.2 Анализ структуры бухгалтерского баланса - Методические основы определения вероятности банкротства 11 субъектов... срочных обязанностей, тем следует вывод о неплатежеспособности предприятия.

Подводя результат проведенному денежному анализу можно сделать последующий вывод: что сейчас предприятие находится в глубочайшем упадке и можно диагностировать очевидные признаки банкротства.

В третьей 4.2 Анализ структуры бухгалтерского баланса - Методические основы определения вероятности банкротства 11 субъектов... главе работы приведем советы по улучшению денежного состояния предприятия и проведению политики антикризисного управления при опасности банкротства.



410-informacionnie-tehnologii-godovoj-otchet-otkritogo-akcionernogo-obshestva-belkamneft.html
410-poryadok-vidachi-sudebnih-del-i-dokumentov-instrukciya-po-deloproizvodstvu-u-mirovogo-sudi-moskovskoj-oblasti.html
410-sozdanie-uslovij-dlya-razvitiya-turizma-utverzhdena.html