4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку

^ 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль методом оптимизации расходов на транспортировку

Издержки торговой компании, связанные с транспортировкой продуктов, врубаются в налоговые расходы, т.к. они ориентированы на получение дохода и экономически 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку оправданы (п. 1 ст. 252 НК РФ). Но расходы по доставке продуктов на свой склад учитываются равномерно, по мере реализации продуктов (прямые расходы), а расходы по доставке продуктов покупателю - единовременно (косвенные расходы).

Разумеется, что 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку списывать транспортные расходы как прямые наименее прибыльно, чем как косвенные издержки. Ведь в данном случае издержки нужно будет распределять пропорционально проданным товарам.

Необходимо подчеркнуть, что при выборе порядка учета транспортных расходов в 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку торговой организации нужно верно найти размер вероятного экономического эффекта от их учета в качестве косвенных издержек. В случае если экономический эффект будет малозначительным, то лучше отрешиться от роста расходов компании за счет признания транспортных издержек 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку в качестве косвенных. При всем этом если расходы на транспортировку признавать в качестве прямых издержек компании, то они в любом случае будут учтены при налогообложении, исключительно в течение более 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку долгого промежутка времени (после реализации продуктов). В свою очередь признание транспортных издержек торговой компании косвенными расходами может привести к разногласиям с налоговыми инспекторами и арбитражному разбирательству с целью подтверждения правомерности признания данных издержек в 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку качестве косвенных расходов.

В целом, когда торговая компания доставляет продукт для реализации, то это ее косвенные расходы и списать их можно в том отчетном периоде, когда они были произведены. Если же 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку транспортные расходы связаны с доставкой продуктов до склада компании, то их можно или признать прямыми и распределить издержки меж реализованными и нереализованными продуктами (ст. 320, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Или прописать в учетной 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку политике, что эти расходы входят в продажную цена продуктов (ст. 320 НК РФ).

Непременно, прибыльнее для компании обосновать, что все ее расходы связаны конкретно с реализацией продуктов, а не с покупкой и доставкой 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку их на свой склад. Но схожая трактовка ситуации востребует соответственного дизайна первичных документов и, вероятнее всего, завлечет внимание налоговиков.

Чтоб учитывать огромную часть транспортных издержек в качестве косвенных расходов нужно перераспределить цена транспортных 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку услуг меж доставкой продуктов на свой склад и доставкой покупателям. При всем этом на огромную часть суммы перевозчик выставляет счет в качестве платы за доставку продуктов покупателям, а наименьшую оформляет 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку как плату за доставку продуктов на свой склад компании. Но это может быть, если компания оплачивает одному и тому же перевозчику доставку как приобретенных, так и проданных продуктов. Но тут риск последующий, если 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку в товаросопроводительных документах обозначено количество перевозимого продукта, вероятны претензии налоговиков по поводу отличия цены перевозчика более чем на 20 процентов от рыночных цен. Правда, если перевозку компания в обоих случаях производит своими силами, способности 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку по перераспределению расходов у нее обширнее.

Но в любом случае, когда компания искусственно пробует оформить документы по транспортировке приобретаемых ею продуктов таким макаром, чтоб они имели отношение не к закупке, а 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку к реализации, она навряд ли отыщет поддержку в суде. То же самое можно сказать и про формальное разделение транспортных расходов на плату за фактически перевозку и сопутствующие перевозке услуги. Примером тому является постановление 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку ФАС Волго-Вятского окрестность от 16 апреля 2007 г. N А43-14231/2006-14-86. Сущность данного дела в том, что компания доставляла продукты до собственного склада по стальной дороге. Кроме платы за перевозку продуктов компания 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку оплачивала стальной дороге цена обработки документов, связанных с перевозкой, и некие другие сопутствующие платежи, не зависящие от объема перевозимого груза. Для целей налогообложения компания учитывала плату стальной дороге за перевозку грузов как прямые 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку расходы, а остальные платежи как косвенные.

В процессе проверки налоговые инспекторы не согласились с таким подходом. Все остальные платежи были исключены из состава косвенных расходов, и компании был доначислен налог на 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку прибыль, также штраф и пени. Трибунал поддержал налоговиков, сочтя, что все издержки компании, связанные с доставкой продуктов на свой склад, должны врубаться в состав прямых расходов.

При всем этом позиция ФНС заключалась в 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку последующем: расходы по обработке документов стальной дорогой являются транспортными расходами, связанными с доставкой продуктов на склад покупателя. Потому компания неправомерно включала эти платежи в налоговые расходы соответственного периода полной суммой. А потому 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку что они не были включены в цена приобретения продуктов, то они признаются прямыми.

В свою очередь позиция компании исходила из того, что расходы по обработке документов стальной дорогой являются косвенными, потому что 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку на самом деле они не являются транспортными затратами либо другими затратами, связанными с приобретением продуктов, потому их нужно учесть раздельно.

В конечном итоге трибунал постановил, что издержки по обработке документов и 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку остальные платежи стальной дороге неразрывно связаны с доставкой продуктов до склада налогоплательщика, как следует, их следует включать в расходы в порядке, установленном для прямых расходов, т.е. пропорционально цены реализованных продуктов.

На практике 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку появляется вопрос, как быть торговой организации, если доставка продукта сразу относится и к приобретению этого продукта и к его реализации. Такая ситуация появляется, к примеру, когда продукты отправляются покупателю транзитом, т 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку.е. компания оплачивает перевозку продукта от собственного поставщика собственному покупателю, минуя стадию складирования.

При транзите продукта (когда продукт поставляется, минуя склад налогоплательщика) отсутствует доставка продуктов до склада покупателя, что является обязательным аспектом для учета 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку транспортных расходов в качестве прямых издержек, согласно буквальному чтению статьи 320 НК РФ. Потому такие транспортные расходы должны быть учтены в качестве косвенных издержек.

С другой стороны, при транзите продукция впрямую доставляется от 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку поставщика до склада покупателя, потому данные расходы можно отнести как к косвенным, так и к прямым затратам, при всем этом, вероятнее всего, налоговая инспекция будет придерживаться последней точки зрения 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку. Таким макаром, чтоб понизить налоговый риск, следует все транзитные расходы отнести к прямым затратам компании.

В целом при транзитной торговле компании нерентабельно учесть транспортные расходы отдельной строчкой. Ведь формально контролирующие органы могут признать 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку всю сумму транспортных расходов прямыми расходами, и их необходимо будет распределить на весь остаток продукта на складе. Потому при транзитной торговле прибыльнее всего не определять, с чем конкретно связаны издержки - с приобретением либо 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку продажей продукта, а учитывать транспортные расходы в цены продуктов. В таком случае издержки на доставку единовременно войдут в налоговые расходы, потому что вся партия продукта, к которой относятся транспортные издержки, уже отгружена покупателю 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку. Но таковой подход поначалу необходимо будет закрепить в учетной политике.

Неувязка учета расходов по доставке транзитного продукта имеет последующие аспекты:

- если моменты перехода права принадлежности к торговой компании и к 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку покупателю не совпадают, то тогда расходы на доставку будут признаваться прямыми (либо врубаться в цена продуктов) исключительно в части доставки до места, где продукт перебегает в собственность покупателя;

- если же продукт 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку перебегает к покупателю в тот же момент, когда его получает сама компания-продавец, то правомерность учета расходов на доставку в составе косвенных издержек может подтвердить п. 1 ст. 510 ГК РФ, где сказано, что обязанность доставки продукта 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку лежит на поставщике.

Вероятны и другие ситуации, когда нельзя совершенно точно найти, связаны ли транспортные расходы с доставкой продуктов до склада торговца либо с реализацией этого продукта. Схожее дело рассматривал 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку ФАС Северо-Западного окрестность (постановление от 23 мая 2007 г. N А56-19767/2006). Сущность данного дела заключалось в том, что на основании договоров поставки компания приобретала нефтепродукты (бензин, дизельное горючее) для их предстоящей реализации в 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку розничной сети АЗС. Сначало они хранились на нефтебазах, в предстоящем нефтепродукты перевозились на хранение на автозаправочные станции. Расходы по доставке нефтепродуктов на АЗС компания списывала единовременно в том налоговом периоде, когда они были понесены 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку.

При проверке налоговики исключили часть расходов на транспортировку, приходящихся на нереализованный бензин, из налоговых расходов рассматриваемого периода. Компании были доначислены недоимка по налогу на прибыль, пени, также наложен штраф.

Трибунал поддержал компанию 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку, согласившись с тем, что издержки по перевозке нефтепродуктов от нефтебаз до автозаправочных станций являются расходами, связанными с реализацией продуктов.

При всем этом позиция налоговой инспекции строилась на том, что расходы 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку по доставке нефтепродуктов на АЗС являются прямыми, потому что АЗС следует рассматривать как место хранения (конечный склад доставки), а не реализации продукта. Ведь АЗС не являются покупателем нефтепродуктов, а только производят 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку реализацию по договорам оказания услуг. Позиция же компании заключалась в том, что расходы по перевозке нефтепродуктов от нефтебаз до автозаправочных станций являются косвенными затратами, связанными с реализацией продуктов, потому что АЗС является не 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку хранилищем нефтепродуктов, а местом их реализации.

Вывод арбитров оказался последующим, вышеуказанные транспортные расходы связаны с реализацией продукта, а не с доставкой его до собственного склада компании. Ведь автозаправочные станции не являются складами нефтепродуктов компании 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку, а употребляются как торговые точки. Потому транспортные расходы, связанные с реализацией продукта и понесенные в связи с его доставкой до торгового места (АЗС), являются косвенными затратами.

Особо отметим, что 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку если транспортные расходы, произведенные компанией, никак нельзя признать связанными с реализацией (перевоплотить в косвенные), то все равно остается легитимная возможность налогового планирования схожих расходов. Но поначалу нужно решить, что для компании более 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку прибыльно: включать расходы на доставку продуктов до собственного склада в цена продуктов либо выделять их отдельной строчкой (обе эти способности закреплены в ст. 320 НК РФ). Сущность различия меж ними заключается в том, что, если 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку транспортные расходы на доставку врубаются в цена определенной партии продуктов, то они будут учитываться по мере реализации только этой партии продуктов, а если распределяются по среднему проценту, то они будут распределяться на 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку весь остаток непроданного продукта.

На практике самым хорошим является тот вариант, когда цена транспортных расходов "приходуется" совместно с продуктом, т.е. сформировывает себестоимость единицы продукта. При всем этом, невзирая на то, что 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку вкупе с оставшимся на конец периода на складе продуктом останутся и несписанные транспортные расходы, в последующем квартале (когда будут реализованы складские товарные остатки) эти расходы уменьшат прибыль. В итоге транспортные расходы будут списаны 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку умеренно на себестоимость реализованных продуктов и снизятся налоговые опасности. Но таковой способ учета транспортных расходов необходимо поначалу прописать в учетной политике компании.

В конечном итоге определение выгодности того либо другого метода 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку оптимизации транспортных расходов находится в зависимости от многих причин: от того, с какой скоростью в компании реализуются продукты, какая сумма тратится на их доставку, от соотношения размера транспортных расходов и покупной цены. Принципиально 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку отметить, что избранный порядок учета транспортных расходов нельзя будет поменять в течение 2-ух налоговых периодов (ст. 320 НК РФ).

Но, невзирая на то, что компания имеет право выбора рационального варианта 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку учета транспортных расходов, как указывает практика, отсутствие претензий со стороны налоговиков не гарантировано. Так, в постановлении Десятого арбитражного апелляционного суда от 24 ноября 2005 г. N 10АП-2837/05-АК судьи разглядели последующую ситуацию - компания оплачивала расходы на доставку 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку покупных продуктов до собственного склада. В учетной политике было установлено, что расходы на доставку покупных продуктов при их приобретении врубаются в стоимость приобретения продуктов, а не относятся к прямым расходам, подлежащим 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку рассредотачиванию по среднему проценту в согласовании со статьей 320 НК РФ.

Налоговики установили, что в итоге внедрения такового метода себестоимость реализованных продуктов в целях налогообложения была завышена по сопоставлению с способом рассредотачивания транспортных расходов 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку по среднему проценту. По результатам проверки компании было предложено доплатить налог на прибыль, также перечислить штраф и пени. Но трибунал согласился с тем, что компания сама вправе определять, включать ли транспортные 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку расходы в стоимость приобретения продукта либо выделять их отдельной строчкой.

Позиция налоговой инспекции заключалась в том, что компания получила безосновательную налоговую выгоду, так как в нарушение статьи 320 НК РФ не распределила 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку прямые расходы текущего периода, связанные с доставкой покупных продуктов до склада, на реализованные продукты и остаток продуктов на складе, а включила их в покупную цена продукта.

Позиция же компании строилась на 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку том, что способ учета транспортных расходов, предусматривающий их включение в цена покупных продуктов, разрешен статьей 320 НК РФ и закреплен в учетной политике. А согласно статье 320 НК РФ, налогоплательщик вправе сам определять, какой 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку использовать способ налогового учета транспортных расходов.

Выводы арбитров был последующими - деяния налогоплательщика не противоречат Налоговому кодексу. Статья 320 НК РФ предугадывает два варианта учета транспортных расходов по доставке продуктов на свой склад компании. При всем этом 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку налогоплательщик закрепил в учетной политике, что расходы на доставку покупных продуктов при их покупке врубаются в стоимость, и следовал этому положению в учете.

В заключение нужно прийти к выводу, что налогоплательщик может 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку в учетной политике без помощи других найти, включает ли он расходы на доставку продуктов в их покупную цена либо относит к прямым расходам и распределяет пропорционально остатку продуктов на конец месяца. Но 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку 1-ый вариант следует признать не только лишь наименее трудозатратным исходя из убеждений бухгалтера, да и более полезным в целях управленческого учета. В данном случае цена продуктов отражает сумму фактических издержек компании, связанных 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку с их приобретением. Не считая того, в налоговом учете целенаправлено закрепить тот же порядок, который принят в бухгалтерском учете. Это позволит не только лишь уменьшить трудозатратность учетного процесса, да и 4.15. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем оптимизации расходов на транспортировку понизить риск претензий налоговых органов.



4-zaklyuchenie-posobie-prednaznacheno-dlya-studentov-vipolnyayushih-attestacionnie-i-diplomnie-raboti-po-ekonomicheskim.html
4-zastojnaya-seksualnost-istochnik-energii-nevroza-predislovie.html
4-zemelnij-rinok-v-sverdlovskoj-oblasti-doklad-o-sostoyanii-i-ispolzovanii-zemel.html